a) Explique (em até 10 linhas) de que forma a avaliação dos controles internos impacta diretamente na realização dos trabalhos de auditoria.

 MAPA - CCONT - AUDITORIA CONTÁBIL - 53_2025

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Na atividade MAPA, da disciplina de Auditoria Contábil, aplicaremos os conhecimentos relativos aos conceitos de Controle Interno, Riscos de Auditoria e Procedimentos de Auditoria, os quais são fundamentais para a atuação do auditor contábil. Questões baseadas na Unidade 3 do livro da disciplina.

Caso hipotético: Imagine você, Auditor Independente, contratado para realizar a auditoria das demonstrações contábeis da empresa Avalia Ltda, referente ao exercício social encerrado em 31/12/20X1.
Durante a análise do setor financeiro, percebeu que os controles internos relacionados aos recebíveis (contas a receber) não estão bem estruturados, uma vez que a empresa não realiza conferências periódicas dos saldos, não mantém controle formal da inadimplência e ainda possui registros manuais paralelos ao sistema contábil.
Ainda, durante os trabalhos, identificou-se que um cliente, com saldo relevante no contas a receber, não reconhece o valor que a empresa afirma ter como pendente, indicando uma possível divergência nas demonstrações contábeis.
Segundo Almeida (2019), controles internos eficientes são fundamentais para garantir a fidedignidade das informações contábeis e proteger os ativos da organização. A ausência desses controles aumenta os riscos de distorções nas demonstrações contábeis, exigindo que o auditor execute procedimentos mais rigorosos (NBC TA 330, CFC, 2016).

Fonte:
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019.
ALMEIDA, R. G. de. Auditoria Contábil. Maringá/PR: Unicesumar, 2021.
ATTIE, W. Auditoria: conceitos e aplicações. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
CREPALDI, S. A.; CREPALDI, A. R. Auditoria Contábil: teoria e prática. 4. ed. São Paulo: Grupo GEN, 2019.
CFC. NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Interno. Brasília: CFC, 2009. 
CFC. NBC TA 315 (R1) – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente. Brasília: CFC, 2016. 
CFC. NBC TA 330 (R1) – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados. Brasília: CFC, 2016.
CFC. NBC TA 500 (R1) – Evidência de Auditoria. Brasília: CFC, 2016.

QUESTÃO 1) ​Visando aplicar os conhecimentos obtidos até essa etapa do Ciclo de Aprendizagem e para a resolução da Atividade Avaliativa MAPA da Auditoria Contábil, resolva as questões:

a) Explique (em até 10 linhas) de que forma a avaliação dos controles internos impacta diretamente na realização dos trabalhos de auditoria. 
b) Indique qual procedimento de auditoria é mais adequado para obter evidências quanto à existência e veracidade do saldo de contas a receber desse cliente. Justifique sua escolha com base nas normas.
c) Considerando as fragilidades dos controles internos da Avalia Ltda, indique qual dos riscos de auditoria (risco inerente, risco de controle ou risco de detecção) está mais presente nessa situação e explique como esse risco impactará o volume de testes que o auditor deverá realizar.

QUESTÃO 2:

Durante a auditoria das demonstrações contábeis da empresa Avalia Ltda, você, Auditor Independente, precisa determinar os parâmetros de materialidade, a fim de planejar os procedimentos e avaliar o impacto de possíveis distorções encontradas.

Conforme estabelece a NBC TA 320 (CFC, 2016), o conceito de materialidade é fundamental tanto para o planejamento quanto para a execução dos trabalhos de auditoria. A correta definição desse parâmetro auxilia o auditor a identificar quais distorções são relevantes o suficiente para influenciar as decisões dos usuários das demonstrações contábeis.

Diante disso, explique o que é materialidade na auditoria contábil, qual sua importância no processo de auditoria e como ela influencia o julgamento profissional do auditor na emissão do parecer.

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