Olá, acadêmico (a) do Curso de Ciências Contábeis! Esse é o MAPA da disciplina de Análise das Demonstrações Contábeis. Como descobrir a capacidade de pagamento dos compromissos de uma empresa por meio das informações divulgadas em suas demonstrações contábeis?

MAPA - CCONT - ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - 532023

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Olá, acadêmico (a) do Curso de Ciências Contábeis!
 
Esse é o MAPA da disciplina de Análise das Demonstrações Contábeis.
 
Como descobrir a capacidade de pagamento dos compromissos de uma empresa por meio das informações divulgadas em suas demonstrações contábeis?
 
A análise das demonstrações contábeis nos fornece ferramentas para compreender a situação econômico-financeira das empresas, isso se dá por meio da análise de seus indicadores de liquidez, rentabilidade e endividamento.
 
No ambiente empresarial é necessário acompanhar constantemente se a quantidade de recursos financeiros a disposição é suficiente para honrar com as dívidas da empresa, por exemplo, o pagamento de parcelamentos, dos salários dos funcionários, dos tributos etc. Esse tipo de análise não se limita apenas as empresas, sendo importante que também a realizemos para um controle mais eficiente das nossas finanças pessoais. Você já realizou esse tipo de análise? Se não, essa atividade te propiciará esse raciocínio.
 
Todos os índices de liquidez confrontam a quantidade de recursos disponíveis com as obrigações a pagar, entretanto, cada indicador apresenta um aspecto diferente dessa relação:  a liquidez corrente se restringe a analisar a relação entre os recursos e as obrigações de curto prazo; a liquidez seca analisa a mesma relação de curto prazo, entretanto, retirando os estoques da equação, de forma a considerar apenas os recursos facilmente convertidos em dinheiro; e por fim, temos a liquidez geral, que analisa a relação de todos os recursos e de todas as dívidas da empresa, tanto de curto como de longo prazo. Dessa forma, os indicadores de liquidez completam a análise das demonstrações contábeis ao evidenciar a capacidade de pagamento da empresa.
 
Os índices de liquidez evidenciam a capacidade que a empresa tem de usar seus próprios recursos para o cumprimento de suas obrigações junto a terceiros. Dessa forma, quando o indicador apresenta um resultado positivo, significa que a empresa consegue quitar suas dúvidas e ainda sobrará recursos, entretanto, quando o indicador é negativo, significa que a empresa não tem recursos suficientes para honrar com seus compromissos junto a terceiros. 

​COSTA, J. M. Análise das Demonstrações Contábeis. Maringá-Pr.: UniCesumar, 2021.

ATIVIDADE PROPOSTA
 
Vamos analisar o Balanço Patrimonial da empresa Magazine Luiza em dois períodos diferentes: no 4º trimestre de 2022 e no 1º trimestre de 2023.

 

Balanço Patrimonial da Magazine Luiza (valores em  milhões)
ATIVO	dez/22	mar/23		PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO	dez/22	mar/23
ATIVO CIRCULANTE				PASSIVO CIRCULANTE
Caixa e Equivalentes de Caixa	2.420,0	1.784,9		Fornecedores	9.543,3	6.995,4
Títulos e Valores Mobiliários	304,3	447,9		Fornecedores	5.741,0	4.823,2
Contas a Receber - Cartão de Crédito	5.383,8	3.490,0		Fornecedores Convênio	3.802,2	2.172,3
Contas a Receber - Outros	1.376,4	1.230,4		Repasses e outros depósitos	1.552,6	1.527,7
Estoques	7.790,1	7.564,1		Empréstimos e Financiamentos	124,3	1.046,5
Partes Relacionadas - Cartão Luiza	2.500,4	1.403,0		Salários, Férias e Encargos Sociais	420,5	413,7
Partes Relacionadas - Outros	76,2	62,3		Tributos a Recolher	224,9	261,8
Tributos a Recuperar	1.564,2	1.509,1		Partes Relacionadas	152,5	125,6
Imposto de Renda e Contribuição Social a Recuperar	314,5	328,7		Arrendamento Mercantil	619,8	633,9
Outros Ativos	208,2	355,6		Receita Diferida	76,9	73,9
Total do Ativo Circulante	21.938,1	18.175,9		Dividendos a Pagar	-	-
				Outras Contas a Pagar	2.118,1	1.702,0
ATIVO NÃO CIRCULANTE				Total do Passivo Circulante	14.832,9	12.780,7
Títulos e Valores Mobiliários	-	-
Contas a Receber	17,2	11,8		PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Tributos a Recuperar	2.123,9	2.144,9		Empréstimos e Financiamentos	6.984,5	6.224,6
Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos	1.686,4	1.917,1		Tributos a Recolher	7,8	7,8
Depósitos Judiciais	1.650,2	1.722,2		Arrendamento Mercantil	3.073,7	2.992,3
Outros Ativos	116,8	112,9		Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos	108,8	102,5
Total Realizável a Longo Prazo	5.594,4	5.909,0
Investimentos em Controladas	338,8	301,7		Provisão para Riscos Tributários, Cíveis e Trabalhistas	1.193,8	1.250,5
Direito de uso	3.511,5	3.427,6		Receita Diferida	423,5	405,2
Imobilizado	1.955,5	1.951,1		Outras Contas a Pagar	492,1	162,3
Intangível	4.427,5	4.451,3		Total do Passivo não Circulante	12.284,2	11.145,2
Total do Ativo não Circulante	15.827,7	16.040,7		TOTAL DO PASSIVO	27.117,1	23.925,9
TOTAL DO ATIVO	37.765,8	34.216,6		PATRIMÔNIO LÍQUIDO
				Capital Social	12.352,5	12.352,5
				Reserva de Capital	(1.896,4)	(1.867,7)
				Ações em Tesouraria	(1.245,8)	(1.242,8)
				Reserva Legal	137,4	137,4
				Reserva de Retenção de Lucros	1.797,9	1.298,9
				Ajuste de Avaliação Patrimonial	2,0	3,6
				Lucros (Prejuízos) Acumulados	(499,0)	(391,2)
				Total do Patrimônio Líquido	10.648,7	10.290,7
				TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO	37.765,8	34.216,6

​Considerando o Balanço Patrimonial da Magazine Luiza, pede-se:
 

1) Você foi contratado(a) por um investidor para calcular os índices de liquidez da Magazine Luiza para o 1º trimestre de 2023. O contratante demanda que, além dos cálculos dos índices você descreva as diferenças entre cada índice e o que o resultado de cada indicador representa, destacando se a empresa terá ou não recursos suficientes para o pagamento de suas dívidas.
Nesses termos o investidor solicita que você calcule e explique os índices de:
 
a) Liquidez corrente
b) Liquidez seca
c) Liquidez geral
 
2) Ainda, o investidor requer que você construa um comparativo entre o 1º trimestre de 2023 e o 4º trimestre de 2022 para os índices de liquidez corrente, seca e geral, explicando (em até 8 linhas) se houve uma melhora ou piora nesses índices em 2023 quando comparado com o ano anterior.