1 - Os valores mensais de PIS, COFINS e ISS. 2- Os valores do IRPJ e a CSLL do trimestre.

  

MAPA - CCONT - CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - 52_2026

QUESTÃO 1

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Olá acadêmico! Agora é aquele momento em que praticamos o que aprendemos em Contabilidade e Planejamento Tributário, por meio do MAPA (Material de Avaliação Prática de Aprendizagem).

Que PIS e COFINS podem ser apurados pelo modelo cumulativo ou pelo não cumulativo, dependendo do regime tributário, vocês já sabem, mas vocês sabiam que existe também a possibilidade de a cobrança dessas contribuições acontecer direto na primeira etapa comercial? Sim, isso pode acontecer, e é chamado de MONOFASIA.

Quando falamos dessa forma de cobrança, o responsável pelo pagamento do PIS e da COFINS é o primeiro da etapa comercial: industrial ou o fabricante. E o que acontece com as etapas posteriores? Elas não têm direito ao crédito (exceto se forem industriais), mas também não devem recolher mais esses tributos, ou seja: essas mercadorias são lançadas sem crédito, mas também sem débito. Mas é claro que essa tributação se aplica a itens específicos, sujeitos à legislação própria, ou seja: se estivermos falando de mercadorias sujeitas a essa tributação, independentemente de o revendedor ser do lucro real, presumido ou simples nacional, esses tributos não serão oferecidos novamente (conforme art. 3º, II, §2) da Lei 10.485/2002. Disponível em: 

Podemos tomar por base as autopeças — além de comumente serem sujeitas ao ICMS ST nos estados, ainda possuem a monofásica do PIS/COFINS a nível federal, e, desta forma, essas receitas devem ser desconsideradas para apuração dessas contribuições.

Agora que já vimos algumas informações sobre essas contribuições, chegou a hora de praticar como apurá-las. Vamos lá!
A Fictícia LTDA. é uma revenda de autopeças, mais especificamente da NCM 8481, mas também realiza pequenos reparos em veículos. Ela está estabelecida no Paraná, suas compras e vendas acontecem integralmente em território paranaense e é optante pelo Lucro Presumido. Suas mercadorias são integralmente sujeitas ao ICMS ST e à monofasia, e seu serviço possui alíquota de ISS de 3%. Também é importante mencionar que a presunção da atividade comercial é de 8% para o IRPJ e de 12% para a CSLL, enquanto que para atividade de serviço, para esses mesmos tributos se aplica a presunção de 32%.

No primeiro trimestre de 20X1, apresentou as seguintes movimentações:

Operação	Janeiro	Fevereiro	Março
Compra de mercadorias para revenda	75.000,00	85.000,00	103.000,00
Compra de insumos para prestação de serviço	15.957,45	18.085,11	21.914,89
Revenda de mercadorias	138.750,00	157.250,00	190.550,00
Prestação de serviço	31.117,02	35.265,96	42.734,04
Aluguel	7.000,00	7.000,00	7.000,00
Telefone e internet	950,00	875,00	930,00
Folha de pagamento	25.000,00	26.300,00	27.000,00

 
Com base nessas informações, apresente:

1 - Os valores mensais de PIS, COFINS e ISS.
 
2- Os valores do IRPJ e a CSLL do trimestre.

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Que PIS e COFINS podem ser apurados pelo modelo cumulativo ou pelo não cumulativo, dependendo do regime tributário, vocês já sabem, mas vocês sabiam que existe também a possibilidade de a cobrança dessas contribuições acontecer direto na primeira etapa comercial? Sim, isso pode acontecer, e é chamado de MONOFASIA.

Quando falamos dessa forma de cobrança, o responsável pelo pagamento do PIS e da COFINS é o primeiro da etapa comercial: industrial ou o fabricante. E o que acontece com as etapas posteriores? Elas não têm direito ao crédito (exceto se forem industriais), mas também não devem recolher mais esses tributos, ou seja: essas mercadorias são lançadas sem crédito, mas também sem débito. Mas é claro que essa tributação se aplica a itens específicos, sujeitos à legislação própria, ou seja: se estivermos falando de mercadorias sujeitas a essa tributação, independentemente de o revendedor ser do lucro real, presumido ou simples nacional, esses tributos não serão oferecidos novamente (conforme art. 3º, II, §2) da Lei 10.485/2002. Disponível em: 

Podemos tomar por base as autopeças — além de comumente serem sujeitas ao ICMS ST nos estados, ainda possuem a monofásica do PIS/COFINS a nível federal, e, desta forma, essas receitas devem ser desconsideradas para apuração dessas contribuições.

Agora que já vimos algumas informações sobre essas contribuições, chegou a hora de praticar como apurá-las. Vamos lá!
A Fictícia LTDA. é uma revenda de autopeças, mais especificamente da NCM 8481, mas também realiza pequenos reparos em veículos. Ela está estabelecida no Paraná, suas compras e vendas acontecem integralmente em território paranaense e é optante pelo Lucro Presumido. Suas mercadorias são integralmente sujeitas ao ICMS ST e à monofasia, e seu serviço possui alíquota de ISS de 3%. Também é importante mencionar que a presunção da atividade comercial é de 8% para o IRPJ e de 12% para a CSLL, enquanto que para atividade de serviço, para esses mesmos tributos se aplica a presunção de 32%.

No primeiro trimestre de 20X1, apresentou as seguintes movimentações:

Operação	Janeiro	Fevereiro	Março
Compra de mercadorias para revenda	75.000,00	85.000,00	103.000,00
Compra de insumos para prestação de serviço	15.957,45	18.085,11	21.914,89
Revenda de mercadorias	138.750,00	157.250,00	190.550,00
Prestação de serviço	31.117,02	35.265,96	42.734,04
Aluguel	7.000,00	7.000,00	7.000,00
Telefone e internet	950,00	875,00	930,00
Folha de pagamento	25.000,00	26.300,00	27.000,00

 
Com base nessas informações, apresente:

1 - Os valores mensais de PIS, COFINS e ISS.
 
2- Os valores do IRPJ e a CSLL do trimestre.

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a) Elaborar o LIVRO DIÁRIO com todos os registros (partidas dobradas/mistas) dos fatos contábeis da empresa;

  

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Olá, acadêmico(a) de Ciências Contábeis.

A atividade proposta corresponde ao M.A.P.A., Material de Avaliação Prática da Aprendizagem. O objetivo desta atividade é que você se sinta imersivo em relação as diversas operações que acontecem diariamente nas empresas. 
 
CONTABILIZAÇÃO DOS FATOS DA EMPRESA SAPATOS LTDA.
 
Como as empresas devem administrar e contabilizar as diversas operações que acontecem em seu dia a dia? 

De acordo com as normas de contabilidade, como os contadores das empresas devem proceder com as diversas operações que acontecem durante o mês?

Você já leu ou visualizou alguma norma contábil sobre como proceder nas operações diárias das empresas, tais como vendas, compras, etc.?

Todo contador deve saber quais são as regras para o processo de contabilização das operações das empresas de acordo com as normas e leis vigentes.

A contabilidade é essencial para registro e monitoramento das diversas operações que acontecem nas organizações e como essas informações são cruciais para ter uma gestão eficaz.

ATIVIDADE PROPOSTA:

A empresa Sapatos Ltda., iniciou suas atividades em março de X1. Segue abaixo os fatos contábeis da empresa desde sua constituição, até o final do período que analisaremos:
 
Fato 1 - 03/03/20X1 - Constituição do Capital Social da empresa Sapatos Ltda., no valor total de R$ 500.000,00. Os sócios MARCOS MENDES e JOANA LUIZA MENDES, tiveram uma subscrição de 50% para cada um.

Fato 2 - 03/03/20X1 - Integralização de capital pelos sócios referente ao Capital Social Subscrito da empresa Sapatos Ltda., da seguinte forma:
*Integralizado pelo Sócio MARCOS MENDES:

*Transferência bancária para o Banco TFG no valor total de R$ 224.880,00;
*Em equipamentos para a empresa, cfe. NF. de entrada n° 001, da própria empresa, tendo como emitente a sócio MARCOS MENDES:

05 - Computador Philco DTC2-P844W8 – Valor Total R$ 9.000,00
05 - Impressora Multifuncional Epson L355– Valor Total R$ 4.700,00
01 - Balcão caixa New Comac – Valor Total R$ 1.070,00
05 - Estante em MDF Comac – Valor Total R$ 2.600,00
05 - Balcão atendimento Comac – Valor Total R$ 2.650,00
02 – Escrivaninha Mesa Versátil – Valor Total R$ 1.220,00
04 - Cadeiras presidentes automática – Valor Total R$ 3.880,00

*Integralizado pela Sócia JOANA LUIZA MENDES:

*Transferência bancária para o Banco TFG no valor total de R$ 203.000,00;
*Em 1 carro UNO VIVACE 1.0 EVO FLEX 2P, chassi nº 9CWDA11KUY5000002, nota fiscal nº 1.150 emitida pela Fiat Brasil no Valor Total R$ 47.000,00.  
 

Fato 3 - 06/03/20X1 - Compra a prazo de 250 pares de sapatos masculinos para revenda no valor de R$ 140,00 cada, totalizando R$ 35.000,00. Impostos incidentes sobre a compra: 12% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS.

Fato 4 - 06/03/20X1 - Pagamento realizado via Banco TFG, de frete no valor de R$ 700,00, referente à compra de sapatos masculinos realizada no dia 06/03. A operação tem a incidência de 12% de ICMS.

Fato 5 - 10/03/20X1 - Pagamento antecipado referente a dois meses de aluguel da loja, no valor total de R$ 5.000,00. O pagamento foi efetuado via transferência bancária do Banco TFG.

Fato 6 - 12/03/20X1 - Venda à vista, com transferência imediata para o Banco TFG, de 50 pares de sapatos masculinos no valor de R$ 165,00 cada, totalizando R$ 8.250,00. Essa operação teve impostos incidentes sobre a venda: 18% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS.

Fato 7 - 12/03/20X1 - Recebimento em devolução de 10 pares de sapatos masculinos no valor total R$ 1.650,00 que foram vendidos no dia 12/03/X1. O cliente foi reembolsado por meio de transferência bancária via Banco TFG.

Fato 8 – 20/03/20X1 - Adiantamento ao fornecedor no valor de R$ 5.040,00. Sendo o pagamento efetuado com cartão de débito.

Fato 9 – 21/03/20X1 - Compra de 30 pares de sapatos masculinos no valor de R$ 168,00 cada par, totalizando R$ 5.040,00. O valor havia sido pago, antecipadamente, ao fornecedor, no dia 20/03/20X1. Impostos incidentes sobre a compra: 12% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS.

Fato 10 – 25/03/20X1 - Venda a prazo de 80 pares de sapatos masculinos no valor de R$ 165,00 cada par, totalizando R$ 13.200,00. Essa operação teve impostos incidentes de: 18% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS.

Fato 11 – 28/03/20X1 - Desconto de duplicata referente à venda do dia 25/03/X1. O Banco TFG descontou R$ 250,00 referentes a encargos financeiros, depositando R$ 12.950,00 na conta corrente da empresa.

Fato 12 – 31/03/20X1 - Apropriação da despesa com aluguel referente ao mês de março, no valor de R$ 2.500,00.

Fato 13 – 31/03/20X1 - Contabilização da depreciação mensal dos bens do imobilizado (computadores e móveis e utensílios). Os computadores e periféricos tem vida útil de 5 anos, os móveis possuem vida útil de 10 anos, e o veículo vida útil de 5 anos.

Fato 14 – 31/03/20X1 – Fazer apuração (compensação) dos tributos: ICMS, PIS e COFINS.

Fato 15 – 31/03/20X1 – Após efetuar os lançamentos contábeis de todos os fatos contábeis, realizar o encerramento do exercício no livro diário para apurar o lucro ou prejuízo.  

Considerando os fatos apresentados, PEDE-SE:

a) Elaborar o LIVRO DIÁRIO com todos os registros (partidas dobradas/mistas) dos fatos contábeis da empresa;
b) Elaborar a FICHA DE ESTOQUE pelo critério do preço médio (também chamado de Média Ponderada Móvel, ou Custo Médio);
c) Elaborar os RAZONETES de todas as contas contábeis;
d) Elaborar o BALANCETE de Verificação;
e) Elaborar o BALANÇO PATRIMONIAL;
g) Elaborar a DRE - Demonstração de Resultado do Exercício.​

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CONTABILIZAÇÃO DOS FATOS DA EMPRESA SAPATOS LTDA.
 
Como as empresas devem administrar e contabilizar as diversas operações que acontecem em seu dia a dia? 

De acordo com as normas de contabilidade, como os contadores das empresas devem proceder com as diversas operações que acontecem durante o mês?

Você já leu ou visualizou alguma norma contábil sobre como proceder nas operações diárias das empresas, tais como vendas, compras, etc.?

Todo contador deve saber quais são as regras para o processo de contabilização das operações das empresas de acordo com as normas e leis vigentes.

A contabilidade é essencial para registro e monitoramento das diversas operações que acontecem nas organizações e como essas informações são cruciais para ter uma gestão eficaz.

ATIVIDADE PROPOSTA:

A empresa Sapatos Ltda., iniciou suas atividades em março de X1. Segue abaixo os fatos contábeis da empresa desde sua constituição, até o final do período que analisaremos:
 
Fato 1 - 03/03/20X1 - Constituição do Capital Social da empresa Sapatos Ltda., no valor total de R$ 500.000,00. Os sócios MARCOS MENDES e JOANA LUIZA MENDES, tiveram uma subscrição de 50% para cada um.

Fato 2 - 03/03/20X1 - Integralização de capital pelos sócios referente ao Capital Social Subscrito da empresa Sapatos Ltda., da seguinte forma:
*Integralizado pelo Sócio MARCOS MENDES:

*Transferência bancária para o Banco TFG no valor total de R$ 224.880,00;
*Em equipamentos para a empresa, cfe. NF. de entrada n° 001, da própria empresa, tendo como emitente a sócio MARCOS MENDES:

05 - Computador Philco DTC2-P844W8 – Valor Total R$ 9.000,00
05 - Impressora Multifuncional Epson L355– Valor Total R$ 4.700,00
01 - Balcão caixa New Comac – Valor Total R$ 1.070,00
05 - Estante em MDF Comac – Valor Total R$ 2.600,00
05 - Balcão atendimento Comac – Valor Total R$ 2.650,00
02 – Escrivaninha Mesa Versátil – Valor Total R$ 1.220,00
04 - Cadeiras presidentes automática – Valor Total R$ 3.880,00

*Integralizado pela Sócia JOANA LUIZA MENDES:

*Transferência bancária para o Banco TFG no valor total de R$ 203.000,00;
*Em 1 carro UNO VIVACE 1.0 EVO FLEX 2P, chassi nº 9CWDA11KUY5000002, nota fiscal nº 1.150 emitida pela Fiat Brasil no Valor Total R$ 47.000,00.  
 

Fato 3 - 06/03/20X1 - Compra a prazo de 250 pares de sapatos masculinos para revenda no valor de R$ 140,00 cada, totalizando R$ 35.000,00. Impostos incidentes sobre a compra: 12% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS.

Fato 4 - 06/03/20X1 - Pagamento realizado via Banco TFG, de frete no valor de R$ 700,00, referente à compra de sapatos masculinos realizada no dia 06/03. A operação tem a incidência de 12% de ICMS.

Fato 5 - 10/03/20X1 - Pagamento antecipado referente a dois meses de aluguel da loja, no valor total de R$ 5.000,00. O pagamento foi efetuado via transferência bancária do Banco TFG.

Fato 6 - 12/03/20X1 - Venda à vista, com transferência imediata para o Banco TFG, de 50 pares de sapatos masculinos no valor de R$ 165,00 cada, totalizando R$ 8.250,00. Essa operação teve impostos incidentes sobre a venda: 18% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS.

Fato 7 - 12/03/20X1 - Recebimento em devolução de 10 pares de sapatos masculinos no valor total R$ 1.650,00 que foram vendidos no dia 12/03/X1. O cliente foi reembolsado por meio de transferência bancária via Banco TFG.

Fato 8 – 20/03/20X1 - Adiantamento ao fornecedor no valor de R$ 5.040,00. Sendo o pagamento efetuado com cartão de débito.

Fato 9 – 21/03/20X1 - Compra de 30 pares de sapatos masculinos no valor de R$ 168,00 cada par, totalizando R$ 5.040,00. O valor havia sido pago, antecipadamente, ao fornecedor, no dia 20/03/20X1. Impostos incidentes sobre a compra: 12% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS.

Fato 10 – 25/03/20X1 - Venda a prazo de 80 pares de sapatos masculinos no valor de R$ 165,00 cada par, totalizando R$ 13.200,00. Essa operação teve impostos incidentes de: 18% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS.

Fato 11 – 28/03/20X1 - Desconto de duplicata referente à venda do dia 25/03/X1. O Banco TFG descontou R$ 250,00 referentes a encargos financeiros, depositando R$ 12.950,00 na conta corrente da empresa.

Fato 12 – 31/03/20X1 - Apropriação da despesa com aluguel referente ao mês de março, no valor de R$ 2.500,00.

Fato 13 – 31/03/20X1 - Contabilização da depreciação mensal dos bens do imobilizado (computadores e móveis e utensílios). Os computadores e periféricos tem vida útil de 5 anos, os móveis possuem vida útil de 10 anos, e o veículo vida útil de 5 anos.

Fato 14 – 31/03/20X1 – Fazer apuração (compensação) dos tributos: ICMS, PIS e COFINS.

Fato 15 – 31/03/20X1 – Após efetuar os lançamentos contábeis de todos os fatos contábeis, realizar o encerramento do exercício no livro diário para apurar o lucro ou prejuízo.  

Considerando os fatos apresentados, PEDE-SE:

a) Elaborar o LIVRO DIÁRIO com todos os registros (partidas dobradas/mistas) dos fatos contábeis da empresa;
b) Elaborar a FICHA DE ESTOQUE pelo critério do preço médio (também chamado de Média Ponderada Móvel, ou Custo Médio);
c) Elaborar os RAZONETES de todas as contas contábeis;
d) Elaborar o BALANCETE de Verificação;
e) Elaborar o BALANÇO PATRIMONIAL;
g) Elaborar a DRE - Demonstração de Resultado do Exercício.​

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1 – Qual é a Margem de Contribuição Unitária de cada modelo de rack?

  

MAPA - CCONT - CONTABILIDADE E ANÁLISE GERENCIAL - 52_2026

QUESTÃO 1

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Olá, estudante de Ciências Contábeis!
Chegou o momento de explorar de forma prática os conteúdos aprendidos na disciplina de Contabilidade e Análise Gerencial!
Você já sabe como calcular a margem de contribuição quando ocorrer restrição de algum material no processo de fabricação de um produto? Consegue analisar e tomar decisão com base na margem por fator limitante?
Nosso objetivo é que você tenha oportunidade de analisar e decidir quanto produzir e vender quando ocorrer alguma limitação no processo de fabricação.
Porém, antes de iniciar a resolução da atividade, sugerimos que você acesse a Minha Biblioteca e pesquise sobre esse tema no capítulo 16 do livro: Contabilidade de Custos do autor Eliseu Martins, o qual aborda a respeito dos fatores que limitam a capacidade de produção em uma empresa e sua relação com a margem de contribuição.

Você aceita o desafio?
  
ATIVIDADE PROPOSTA:
 
A indústria de móveis Lar e Conforto Ltda., fabrica rack para TV oferecendo duas opções de modelos para produzir, sendo com duas e quatro gavetas, ambos utilizam o mesmo tipo de puxador, no qual o modelo com duas gavetas requer 2 puxadores por unidade, e o modelo com quatro gavetas requer 4 puxadores por unidade. Atualmente o mercado consome no máximo em torno de 500 unidades por mês de cada modelo de rack. As despesas variáveis representam 5% do preço de venda, para as duas opções do móvel. O departamento contábil informou outros dados do período por meio do relatório a seguir:
 

Produto	Preço de Venda Unitário	Custo Variável Unitário	Custos Fixos Mensais	Despesas Fixas Mensais
Rack 2 gavetas	R$ 700,00	R$ 200,00	R$ 65.000,00	R$ 15.000,00
Rack 4 gavetas	R$ 900,00	R$ 300,00

 
Sabendo que a entidade utiliza o método de custeio variável, imagine que sua tarefa será de auxiliar o contador a efetuar alguns cálculos, realizar análises e tomar decisões. Para tanto, seguem questionamentos que precisam ser respondidos:
 
1 – Qual é a Margem de Contribuição Unitária de cada modelo de rack?

2 – Qual é a Margem de Contribuição Total de cada modelo, considerando a produção e venda do volume máximo que o mercado consome por mês?

3 – Qual é a Margem de Contribuição Unitária por Fator Limitante de cada modelo de rack, em caso de ocorrer, em determinado mês, apenas 2.000 puxadores disponíveis?

4 – Analise e comente qual é a quantidade de cada modelo que deve ser produzida e vendida considerando a limitação na quantidade de puxadores, conforme apresentado no item anterior.

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